随着2023年步入尾声，劳动者对年终奖的个人所得税处理方式尤为关注。依据中国现行税收法律法规，年终奖的计税方式选择直接关系到纳税人的实际税负，是涉及个人切身利益的重要财务决策。本文旨在解析2023年度年终奖在单独计税与并入综合所得合并计税两种模式下的法律依据、计算差异及选择策略，为纳税人提供清晰的指引。

从法律框架审视，年终奖的个人所得税处理主要遵循《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，并受财政部、国家税务总局发布的专项公告调整。目前政策给予了纳税人一定的选择权：可将全年一次性奖金收入单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税，也可选择并入当年综合所得计算应纳税额。这两种方式在法律上均具合规性，但其适用条件和最终税负效果存在显著区别。

单独计税模式，即将年终奖除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。此方法在法律上视年终奖为独立计税项目，不与当月其他工资薪金合并，能有效避免因收入集中发放而适用更高税率，尤其在年终奖金额较高时，往往能起到降低整体税负的效果。该方法每个纳税人在一个纳税年度内只能使用一次。

合并计税模式，则是将年终奖全额并入当年综合所得，与工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项收入汇总后，按年度综合所得税率表计算全年总应纳税额。此方式更符合个人所得税法关于综合与分类相结合税制的改革方向，旨在更全面衡量纳税人的实际负担能力。对于全年综合所得较低、扣除项目较多的纳税人而言，合并计税可能因适用较低税率或充分享受扣除而更为有利。

具体到2023年度的选择，纳税人需进行精确的个案测算。决策的关键在于比较两种方式下的应纳税额差额。一般而言，当全年综合所得（不含年终奖）减去基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除及其他依法扣除项目后的余额小于零或适用税率低于年终奖单独计税所适用的税率时，选择合并计税可能更优。反之，若全年常规综合所得已较高，单独计税则可能成为节税策略。

值得注意的是，税收筹划必须在法律允许的范围内进行。纳税人应基于自身真实的全年收入与扣除数据，诚实进行计算与选择，不得虚构事实或滥用政策。财务部门在发放时代扣代缴，也需依法履行告知义务，保障纳税人的知情权与选择权。

2023年年终奖选择单独计税还是合并计税，并无绝对优劣，其核心在于结合个人全年收入结构与税收扣除情况，进行合法、合规的税负优化。纳税人应充分理解政策内涵，必要时可咨询专业税务人士，以作出最符合自身利益的法律安排，确保在履行纳税义务的同时，合法维护自身权益。